內(nèi)部控制在上市公司中的作用

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資源安全完整、保證會計信息真實、保證各部門經(jīng)濟(jì)活動協(xié)調(diào)有效運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依照國家或部門、單位制定的法律法規(guī)、政策制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法對本部門、本單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見以加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在上市公司中具有極為重要的作用，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

　　一、內(nèi)部控制有利于維護(hù)社會各方面的利益

　　上市公司的利益涉及面較非上市公司廣。上市公司是公眾公司，具有大眾性、社會性。并且，上市公司可以對其他企業(yè)組織產(chǎn)生示范效應(yīng)，帶動其他企業(yè)走向規(guī)范化、科學(xué)化運作的軌道。所以，對上市公司內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究，能夠為我國現(xiàn)代公司治理的改革提供一些有益的方向性指導(dǎo)。

　　二、內(nèi)部控制有利于保證我國證券市場的健康發(fā)展

　　國有控股上市公司是證券市場的重要組成部分，其經(jīng)營業(yè)績的好壞、財務(wù)報告的可靠性與我國證券市場的健康發(fā)展息息相關(guān)，其良性運作對整個國民經(jīng)濟(jì)狀況至關(guān)重要。保證上市公司的規(guī)范運作必須從加強外部監(jiān)督管理和強化內(nèi)部控制兩方面入手。

　　國內(nèi)外有關(guān)公司治理的理論研究和實踐都證明了，外在的監(jiān)督管理固然十分必要，但是只能起到監(jiān)查的作用。因為外部監(jiān)督能否奏效，在很大程度上還依賴于微觀主體的自覺、自律，單純依靠外在監(jiān)督管理是不能徹底解決問題的。上市公司只有建立了完善、有效的內(nèi)部控制，才能規(guī)范、穩(wěn)健地實現(xiàn)良性發(fā)展，促進(jìn)資本市場的成熟，推動整個國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。從這個方面來講，在認(rèn)識內(nèi)部控制與內(nèi)部審計時，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度、上市公司治理、國有企業(yè)改革與發(fā)展等問題進(jìn)行研究和探討。

　　三、內(nèi)部控制有利于克服“人治”現(xiàn)象

　　上市公司建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部審計制度，可以使各方面工作實現(xiàn)從“人治”到“法治”的轉(zhuǎn)變，使公司更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵，而不只是形式上的“上市”。